Совокупное влияние факторов на прибыль от продаж. Экономические факторы, влияющие на прибыль предприятия
Прибыль от продаж компании рассчитывается как разница между выручкой от продаж товаров, работ, услуг (за исключением НДС, акцизов и других обязательных платежей), себестоимостью, коммерческих расходов и управленческих расходов.
Основными факторами, влияющими на величину прибыли от продаж являются:
- изменение объема продаж;
- изменение ассортимента реализованной продукции;
- изменение себестоимости продукции;
- изменение цены реализации продукции.
Факторный анализ прибыли от продаж необходим для оценки резервов повышения эффективности производства, т.е. основной задачей факторного анализа является поиск путей максимизации прибыли компании. Кроме того, факторный анализ прибыли от продаж является обоснованием для принятия управленческих решений.
Для проведения анализа составим аналитическую таблицу, источником информации служат данные бухгалтерского баланса и отчет о прибылях/убытках компании (1 и 2 форма баланса):
Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж| Показатели | Предыдущий период, тыс. руб. |
Отчетный период, тыс. руб. |
Абсолютное изменение, тыс. руб. |
Относительное изменение, % |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выручка от продажи продукции, работ или услуг | 57 800 | 54 190 | -3 610 | -6,2% |
| Себестоимость | 41 829 | 39 780 | -2 049 | -4,9% |
| Коммерческие расходы | 2 615 | 1 475 | -1 140 | -43,6% |
| Управленческие расходы | 4 816 | 3 765 | -1 051 | -21,8% |
| Прибыль от продаж | 8 540 | 9 170 | 630 | 7,4% |
| Индекс изменения цен | 1,00 | 1,15 | 0,15 | 15,0% |
| Объем реализации в сопоставимых ценах | 57 800 | 47 122 | -10 678 | -18,5% |
Определим влияние факторов на сумму прибыли компании следующим образом.
1. Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж.
Выручка от реализации товаров предприятия в отчетном периоде составила 54 190 тыс. рублей, для начала необходимо определить объем продаж в базисных ценах (54 190/1,15), который составил 47 122 тыс. рублей. С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 81,5% (47 122/57 800*100%), т.е. произошло снижение объема реализованной продукции на 18,5%. За счет снижения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг снизилась: 8 540 * (-0,185) = -1 578 тыс. рублей.
Необходимо отметить что, основная методическая сложность определения влияния объема продаж на прибыль компании связана с трудностями определения изменения физического объема реализованной продукции. Правильнее всего определять изменения в объеме продаж путем сопоставления отчетных и базисных показателей, выраженных в натуральных или условно-натуральных измерителях. Это возможно тогда, когда продукция однородна. В большинстве же случаев реализованная продукция по своему составу является неоднородной и необходимо производить сопоставления в стоимостном выражении. Для обеспечения сопоставимости данных и исключения влияния других факторов необходимо сопоставлять отчетный и базисный объемы реализации, выраженные в одинаковых ценах (предпочтительно в ценах базисного периода).
Индекс изменения цен на продукцию, работы, услуги рассчитывается путем деления объема реализации отчетного периода на индекс изменения цен реализации. Такой расчет является не совсем точным, так как цены на реализованную продукцию изменяются в течение всего отчетного периода.
2. Влияние ассортимента продаж на величину прибыли организации определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.
Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:
- выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 47 122 тыс. рублей;
- фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (41 829*0,815) = 34 101 тыс. рублей;
- коммерческие расходы базисного периода 2 615 тыс. рублей;
- управленческие расходы базисного периода 4 816 тыс. рублей;
- прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (47 122-34 101-2 615-4 816) = 5 590 тыс. рублей.
Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: 5 590 - (8 540*0,81525) = -1 373 тыс. рублей.
Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с меньшим уровнем доходности.
3. Влияние изменения себестоимости на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж: (41 829*0,815) - 39780 = -5 679 тыс. рублей. Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась на ту же сумму.
4. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль компании определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах. За счет снижения размера коммерческих расходов прибыль выросла на 1 140 тыс. рублей (1 475 - 2 615), а за счет снижения размера управленческих расходов - на 1 051 тыс. рублей (3 765 - 4 816).
5. Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.: 54 190 - 47 122 = 7 068 тыс. рублей.
Подводя итог, посчитаем общее влияние всех перечисленных факторов:
- влияние объема продаж -1 578 тыс. рублей;
- влияние структуры ассортимента реализованной продукции -1 373 тыс. рублей;
- влияние себестоимости -5 679 тыс. рублей;
- влияние величины коммерческих расходов +1 140 тыс. рублей;
- влияние величины управленческих расходов +1 051 тыс. рублей;
- влияние цен реализации +7 068 тыс. рублей;
- общее влияние факторов +630 тыс. рублей.
Значительный рост себестоимости продукции произошел в основном за счет повышения цен на сырье и материалы. Кроме этого, на сумму прибыли оказало отрицательное влияние уменьшение объема продаж и негативные сдвиги в ассортименте продукции. Отрицательное воздействие перечисленных факторов было компенсировано повышением реализационных цен, а также снижение управленческих и коммерческих расходов. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации и снижение себестоимости товаров, работ и услуг.
В ходе анализа прибыли и рентабельности изучают динамику изменения объема балансовой, чистой прибыли, уровня рентабельности и факторы, их определяющие (величину валового дохода, уровень издержек обращения, доходы от других видов деятельности, размер налогов и др.).
Основными составляющими прибыли являются:
Товарооборот,
Издержки обращения,
Внереализационные доходы и расходы.
Товарооборот является одним из основных показателей хозяйственно-финансовой деятельности коммерческих предприятий. Различают розничный и оптовый товарооборот. Оптовый товарооборот представляет собой продажу товаров либо для последующей перепродажи, либо для производственного потребления в качестве сырья, материалов, комплектующих и т.д. В результате оптового товарооборота товары не выходят из сферы обращения. Розничный товарооборот – это продажа товаров конечным потребителям. На этом процесс обращения товара завершается, и он поступает в сферу потребления. Сущность розничного товарооборота выражают экономические отношения, связанные с обменом наличных денежных средств населения на приобретенные товары. Однако в состав розничного товарооборота может быть включены: продажа по безналичному расчету продовольственных товаров юридическим лицам социального назначения (больницам, санаториям, детским садам и др.); продажа товаров юридическим лицам, но исключительно за наличный расчет с использованием кассовых аппаратов.
Издержки обращения – это выраженные в денежной форме затраты живого и овеществленного труда по доведению товара от производителя до потребителя, преобразованию производственного ассортимента в торговый, организации процесса купли-продажи и потребления, удовлетворения спроса потребителей. Издержки обращения учитываются на всех стадиях ценообразования, начиная от производства, когда в себестоимость продукции включаются расходы по сбыту, и заканчивая розничной продажей, когда в розничной цене отражаются издержки оптовой и розничной торговли.
Внереализационные доходы и расходы не связаны с основной деятельностью предприятия. К ним относятся проценты к получению и проценты к оплате, доходы от аренды и сдача имущества в аренду, прочие подобные доходы и расходы.
На размер прибыли и рентабельности влияют две группы факторов: внутренние и внешние (рис. 1.3).
Рис. 1.3. Факторы, оказывающие влияние на прибыль
Внешние факторы – это факторы внешней среды существования предприятия. В большинстве случаев оно само не может на них повлиять, и, поэтому вынуждено приспосабливаться к ним.
К группе внешних факторов относятся:
Уровень развития экономики страны в целом;
Меры регулирования деятельности предприятий со стороны государства;
Природные (климатические) факторы, транспортные и другие условия, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и обусловливающие дополнительную прибыль у других;
Не предусмотренные планом предприятия изменения цен на сырье, продукцию, материалы, топливо, энергоносители, покупные полуфабрикаты; тарифов на услуги и перевозки; норм амортизационных отчислений; ставок арендной платы; минимальной заработной платы и начислений на нее; ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятием;
Нарушение поставщиками, финансовыми, банковскими и другими организациями государственной дисциплины по хозяйственным вопросам, затрагивающим интересы предприятия.
Внутренние факторы непосредственно связаны с результатами деятельности предприятия, в основном повлиять на них может само руководство предприятия, к ним относятся:
Результаты коммерческой деятельности,
Эффективность заключенных сделок на поставку товаров,
Объем и структура товарооборота,
Формы и системы оплаты труда,
Производительность труда,
Эффективность основных и оборотных средств,
Уровень валовых доходов и издержек обращения,
Размер прочей прибыли,
Нарушения налогового законодательства.
Анализ прибыли производится в несколько этапов. На первом этапе производится анализ динамики прибыли и рентабельности в целом по предприятию и по его подразделениям путем выявления тенденции изменения массы прибыли и рентабельности за исследуемый период. В этих целях исчисляются темпы (базисные и цепные) роста (снижения) анализируемых показателей и сравниваются с динамикой аналогичных показателей конкурентов и со среднегодовой нормой прибыли на вложенный капитал.
На втором этапе оценивается влияние факторов на прибыль и рентабельность.
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:
Объема реализации продукции (VРП);
Ее структуры (УДi);
Себестоимости (Сi);
Уровня среднереализационных цен (Цi).
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.
Для определения степени влияния рассмотренных факторов на уровень прибыли и рентабельности используются различные математические и статистические методы.
Для определения тенденции развития показателя используют метод конечных разниц, метод укрупнения интервалов, метод скользящей средней, метод наименьших квадратов. Метод конечных разниц заключается в том, что определение степени уравнения, описывающего тенденцию развития показателя, происходи путем нахождения разниц между показателями. Метод укрупнения интервалов заключается в том, что уровни ряда объединяют в более крупный временной интервал (дни в недели, месяцы в кварталы и т.п.). Метод скользящей средней – это присваивание уровню ряда значения, равного средней арифметической предыдущего, текущего и последующего значения показателя. Метод наименьших квадратов наиболее точно определяет тенденции развития показателя, но является и самым трудоемким. Он заключается в том, чтобы определить функцию, описывающую линию тренда, квадрат расстояния от которого до фактических значений показателя наименьший.
Определение степени влияния факторов происходит при помощи такого статистического метода, как метод цепных подстановок. Недостатком этого метода является то, что порядок выбора фактора влияет на результат анализа, достоинством является простота расчетов и возможность определения степени влияния с минимальными временными затратами.
2 Оценка и анализ прибыли и рентабельности ООО «IT Реутов»
2.1 Организационно-правовая и экономическая характеристика ООО «IT Реутов»
Общество является юридическим лицом, действующего на принципах полного хозяйствования расчета, самофинансирования, имеет круглую печать и штампы, фирменные бланки, собственный товарный знак, эмблему и другие реквизиты, самостоятельный баланс расчетный и иные счета в учреждениях и банках.
Предприятие приобретает права юридического лица с момента его регистрации постановлением главы администрации г. Реутова.
Предметом деятельности общества, согласно уставу, является:
Розничная торговля компьютерами, оргтехникой и комплектующими;
Осуществление внешнеэкономической деятельности;
Торгово-закупочная деятельность.
При осуществлении хозяйственной или иной деятельности предприятие может от своего имени приобретать имущественные и неимущественные права, нести обязанности, заключать договора, быть истцом и ответчиком в суде и арбитраже, совершать в страна и за рубежом в установленном порядке сделки, осуществлять иную деятельность в соответствии с действующем законодательством и настоящим Уставом.
Имущество предприятия составляют финансовые ресурсы и материальные ценности, находящиеся на балансе и являются собственностью общества. Источниками формирования финансовых ресурсов предприятия являются прибыль, амортизационные отчисления, личные средства участников, вложенные в уставный капитал.
Предприятие создается на основе индивидуальной собственности граждан путем формирования Уставного капитала предприятия за счет взносов денежных средств, передачи имущества интеллектуальной собственности.
Размер Уставного капитала может пополняться за счет прибыли от коммерческой деятельности, либо расширения состава учредителей и суммы их взносов.
Учредители несут убытки по обязательствам Предприятия в пределах их вкладов. Учредители, не полностью внесшие вклады, отвечают по обязательствам Предприятия невнесенной частью вклада.
Прекращение деятельности предприятия может осуществляться в виде его ликвидации и реорганизации.
Высшим органом управления является Совет учредителей, в его ведении находятся вопросы:
Определение стратегии развития предприятия;
Внесение изменений в Устав предприятия;
Назначение руководителя предприятия.
Структура организации - это логические взаимоотношения уровней управления и функциональных обязанностей.
Организационная структура управления - это форма разделения труда, закрепляющая определенные функции управления за соответствующими структурными подразделениями аппарата управления. Структура управления в значительной мере определяет результативность взаимодействий и эффективность функционирования организационной структуры в целом. Поэтому она должна строится с таким расчетом, чтобы обеспечить достижение целей организации с наименьшими затратами трудовых, материальных и финансовых ресурсов.
Фирма имеет свой расчетный счет в ЗАО КБ “Кедр”, через который осуществляет все безналичные платежи.
Целями деятельности ООО «IT Реутов» являются:
Удовлетворение общественных потребностей в его услугах (работе, продукции);
Реализация на основе получения прибыли социально – экономических интересов членов трудового коллектива и собственников предприятия;
Удовлетворение через демократические механизмы самоуправления и социально-профессионального роста потребности работников в социальном самоуважении, самореализации личности;
Предприятие занимает несколько помещений: торговый зал, складское помещение, кабинет главного бухгалтера, кабинет руководства.
Торговый зал оборудован современной офисной мебелью и техникой.
Основные экономические показатели ООО «IT Реутов» приведены в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Основные экономические показатели работы ООО «IT Реутов» за 2002-2003 года
| Показатели | Ед. изм. | Отклонение | Темп роста, % | ||
| Товарооборот | Тыс. руб. | 105,48 | |||
| Численность работников всего | Чел. | 100,00 | |||
| В т.ч. ТОП | Чел. | 100,00 | |||
| Производительность труда одного работника | Тыс. руб./ чел. | 1049,6 | 1107,133 | 57,53 | 105,48 |
| Показатели | Ед. изм. | Отклонение | Темп роста, % | ||
| Производительность труда одного работника ТОП | Тыс. руб./ чел. | 1574,4 | 1660,7 | 86,30 | 105,48 |
| Валовая прибыль | |||||
| Сумма | Тыс. руб. | 117,81 | |||
| Уровень в % к товарообороту | % | 26,07 | 29,12 | 3,05 | - |
| Издержки обращения | |||||
| Сумма | Тыс. руб. | 120,04 | |||
| Уровень в % к товарообороту | % | 19,62 | 22,33 | 2,71 | - |
| Прибыль (убыток) от продаж | |||||
| Сумма | Тыс. руб. | 111,02 | |||
| Рентабельность продаж | % | 6,45 | 6,79 | 0,34 | - |
| Тыс. руб. | - | - | - | - | |
| Показатели | Ед. изм. | Отклонение | Темп роста, % | ||
| Проценты к получению | Тыс. руб. | - | - | - | - |
| Проценты к уплате | Тыс. руб. | -30 | 89,80 | ||
| Прочие операционные доходы | Тыс. руб. | - | - | ||
| Прочие операционные расходы | Тыс. руб. | 123,42 | |||
| Тыс. руб. | -53 | 1,85 | |||
| Прочие внереализационные расходы | Тыс. руб. | -52 | 36,59 | ||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | Тыс. руб. | 119,59 | |||
| Рентабельность предприятия | % | 3,40 | 3,86 | 0,46 | - |
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | Тыс. руб. | -85 | 63,68 | ||
| Показатели | Ед. изм. | Отклонение | Темп роста, % | ||
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности | |||||
| Сумма | Тыс. руб. | 162,91 | |||
| Рентабельность обычной деятельности | % | 1,92 | 2,96 | 1,04 | - |
| Чрезвычайные доходы | Тыс. руб. | - | - | - | - |
| Чрезвычайные расходы | Тыс. руб. | - | - | - | - |
| Чистая прибыль (нераспределен-ная), убыток отчетного года | - | - | - | - | |
| Сумма | Тыс. руб. | 162,91 | |||
| Рентабельности конечной деятельности | % | 1,92 | 2,96 | 1,04 | - |
Рассмотренные показатели позволяют сказать, что предприятие имеет рост товарооборота на 5,48%, при этом сумма валовой прибыли возросла на 17,81%, а ее уровень на 3,05%, издержки обращения выросли на 20,04%, а их уровень на 2,71%. Рост уровня издержек обращения оценивается отрицательно, так как это свидетельствует о перерасходе средств.
Наблюдается снижение внереализационных доходов на 98,15%, и снижение внереализационных расходов на 63,41%. Проценты к уплате снизились на 30 тыс. руб. (10,2%)
Рост операционных доходов составил 1 тыс. руб., а операционных расходов 37 тыс. руб. (23,42%.).
Прибыль до налогообложения возросла на 105 тыс. руб. (19,59%), рентабельность от обычной деятельности возросла на 0,42%. Снижение налогов составило 85 тыс. руб. (36,32%).
Прибыль от обычной деятельности и чистая прибыль предприятия составила 492 тыс. руб. в 2003 году. Рост показателя составил 190 тыс. руб. (62,91%).
Численность персонала и его структура не изменилась.
Производительность труда выросла на 5,48%, труда ТОП – на 5,48%.
Динамика рассмотренных показателей положительна, объемы реализации растут, уровень валовой прибыли и рентабельность конечной деятельности тоже.
Таким образом, можно говорить о том, что предприятие развивается успешно и работает эффективно.
2.2 Анализ формирования прибыли ООО «IT Реутов»
Анализ прибыли проводится на основании данных бухгалтерской отчетности. В ходе данного анализа изучаются динамика и структура доходов, динамика валовой прибыли, проводится факторный анализ показателей деятельности.
Для проведения анализа доходов ООО «IT Реутов» рассмотрим таблицу 2.2.
Таблица 2.2
Анализ доходов ООО «IT Реутов» за 2002-2003 год
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+;-) по | Темп роста, % | |||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | ||
| Валовая прибыль | 98,70 | 99,96 | 1,26 | 117,81 | |||
| Проценты к получению | - | - | - | - | - | - | - |
| Операционные доходы | - | - | 0,02 | 0,02 | - | ||
| Доходы от участия в деятельности других предприятий | - | - | - | - | - | - | - |
| Прочие внереализационные доходы | 1,30 | 0,02 | -53 | -1,28 | 1,85 | ||
| ИТОГО | 100,00 | 100,00 | 0,00 | 116,33 |
Таким образом, доходы предприятия практически полностью (98,7% в 2002 году и 99,96% в 2003 году) составляет валовая прибыль предприятия.
На рисунке 2.2 представлена динамика доходов ООО «IT Реутов» за 2002-2003 годы.
Рис. 2.2. Динамика доходов ООО «IT Реутов» за 2002-2003 года
За анализируемый период валовая прибыль предприятия возросла на 731 тыс. руб., что оставило 17,81%.
Уровень торговой надбавки определяется по формуле:
(2.1)
где ВП – валовая прибыль, тыс. руб.
Т – товарооборот, тыс. руб.
Таблица 2.3 Анализ валовой прибыли ООО «IT Реутов»
За анализируемый период розничный товарооборот возрос на 863 тыс. руб. (5,48%), торговая надбавка возросла на 5,81 %.
Динамика показателей указывает на расширение деятельности предприятия и снижению удельных затрат (что позволило увеличить торговую надбавку). Анализ проводится методом абсолютных разниц по модели:
(2.2)
где Увп – уровень валовой прибыли, %.
Таблица 2.4 Сводная таблица влияния факторов на сумму и уровень валовой прибыли ООО «IT Реутов»
На рисунке 2.3 приведено влияние факторов на валовую прибыль ООО «IT Реутов» за 2002-2003 года.
Рис. 2.3. Влияние факторов на валовую прибыль ООО «IT Реутов» за 2002-2003 года
На валовую прибыль оказывают влияние динамика товарооборота и уровень торговой надбавки.
Рост товарооборота на 863 тыс. руб. привел к росту валовой прибыли на 225,01 тыс. руб.
Рост торговых набавок привел к росту валовой прибыли на 505,99 тыс. руб.
Таким образом, максимальное влияние на валовую прибыль оказал рост торговой надбавки.
Проведем анализ формирования прибыли ООО «IT Реутов» за 2002-2003 года, по данным, приведенным в таблице 2.1.
Основной формирования прибыли является товарооборота предприятия. За анализируемый период он возрос на 863 тыс. руб. (5,48%). Из суммы товарооборота исключается себестоимость реализованных товаров и получают валовую прибыль предприятия. За анализируемый период она возросла на 731тыс. руб. (17,81%), а ее уровень на 3,05%.
После исключения из валовой прибыли издержек обращения получают прибыль от продаж. За анализируемый период наблюдался рост прибыли от продаж на 112 тыс. руб. (11,02%), а ее уровень – на 0,34%.
Прибыль до налогообложения возросла на 105 тыс. руб. (19,59%), а ее уровня на 0,46%.
Налоги снизились на 85 тыс. руб. (46,32%), что также уменьшило чистую прибыль.
Чистая прибыль предприятия за анализируемый период возросла на 190 тыс. руб. (62,91%), а ее уровень на 1,04%.
На рисунке 2.4 приведено влияние факторов на прибыль от продаж ООО «IT Реутов» за 2002-2003 года
Таблица 2.5 Сводная таблица влияния факторов на прибыль от продаж товаров ООО «IT Реутов» за 2002-2003 года
| Факторы | Формула расчета | |||
| Расчет | Сумма, тыс. руб. | Доля влияния фактора, % | ||
 | 55,69 | 49,72 | ||
| 16607*(29,12-26,07)/100 | 505,99 | 451,77 | ||
| 16607*(19,62-22,32)/100 | -449,68 | -401,50 | ||
| Итого влияния |  | 1128-1016 | 100,00 | |
Рис. 2.4. Влияние факторов на прибыль от продаж ООО «IT Реутов» за 2002-2003 года
Рассчитанное влияние факторов показало, что рост товарооборота и рост уровня валовой прибыли оказали на прибыль от продаж положительные влияние. Рост объема товарооборота привел к росту прибыли от продаж на 55,69 тыс. руб. Рост уровня валовой прибыли привел к росту прибыли от продаж на 505,99 тыс. руб.
Рост уровня издержек обращения привел к снижению прибыли от продаж на 449,68 тыс. руб., однако, положительное влияние других факторов компенсировало отрицательное влияние роста уровня издержек обращения..
Таким образом, максимальное влияние на прибыль от продаж оказывает динамика уровня валовой прибыли.
Составим сводную таблицу факторов, оказавших влияние на прибыль до налогообложения (табл. 2.6)
Таблица 2.6 Анализ факторов на изменение прибыли до налогообложения ООО «IT Реутов» за 2002-2003 года
| Факторы | Формула расчета | Влияние на сумму и уровень прибыли от продажи товаров | ||
| Расчет | Сумма, тыс. руб. | Доля влияния фактора, % | ||
| Изменение объема розничного товарооборота |  | (16607-15744)*(26,07-19,62)/100 | 55,69 | 53,04 |
| Изменение среднего уровня валовой прибыли | 16607*(29,12-26,07)/100 | 505,99 | 481,90 | |
| Изменение среднего уровня издержек обращения | 16607*(19,62-22,32)/100 | -449,68 | -428,27 | |
| Изменение процентов к получению | - | - | - | |
| Изменение процентов к уплате | 294-264 | 28,57 | ||
| Изменение прочих операционных доходов | 1-0 | 0,95 | ||
| Факторы | Формула расчета | Влияние на сумму и уровень прибыли от продажи товаров | ||
| Расчет | Сумма, тыс. руб. | Доля влияния фактора, % | ||
| Изменение прочих операционных расходов | 158-195 | -37 | -35,24 | |
| Изменение прочих внереализационных доходов | 1-54 | -53 | -50,48 | |
| Изменение прочих внереализационных расходов | 82-30 | 49,52 | ||
| Итого влияния | 641-536 | 100,00 |
На рисунке 2.5 представлено влияние факторов на прибыль до налогообложения.
Максимальное влияние на рост прибыли до налогообложения оказал рост уровня валовой прибыли (+505,99 тыс. руб.). Также положительное влияние оказали следующие факторы:
Рост товарооборота (+55,69 тыс. руб.)
Снижение процентов к уплате (+30 тыс. руб.)
Рост операционных доходов (+1 тыс. руб.)
Снижение внереализационных расходов (+52 тыс. руб.)
Рис. 2.5. Влияние факторов на прибыль до налогообложения ООО «IT Реутов» за 2002-2003 года
Отрицательное влияние на прибыль до налогообложения оказали такие факторы как:
Рост уровня издержек обращения (-449,68 тыс. руб.)
Рост прочих операционных расходов (-37 тыс. руб.)
Снижение внереализационных доходов (-53 тыс. руб.)
Совокупное положительное влияние факторов было сильнее, вследствие чего произошел рост прибыли до налогообложения на 112 тыс. руб.
Таким образом, анализ прибыли ООО «IT Реутов» показал, что максимальное влияние на валовую прибыль оказал рост торговой надбавки. Рост товарооборота и рост уровня валовой прибыли оказали на прибыль от продаж положительные влияние. Рост объема товарооборота привел к росту прибыли от продаж на 55,69 тыс. руб. Рост уровня валовой прибыли привел к росту прибыли от продаж на 505,99 тыс. руб. Максимальное влияние на рост прибыли до налогообложения оказал рост уровня валовой прибыли (+505,99 тыс. руб.). Динамика показателей положительна, что указывает на повышение эффективности деятельности предприятия.
2.2 Анализ показателей рентабельности ООО «IT Реутов»
Для оценки эффективности работы торгового предприятия недостаточно использовать показатели прибыли, так как это абсолютный показатель. Следует рассматривать также и относительный показатель – рентабельность.
Рентабельность продаж определяется как частное прибыли от реализации товаров к товарообороту. Операционная рентабельность – отношение прибыли от реализации и операционных доходов к товарообороту. Рентабельность конечной деятельности – отношение чистой прибыли к товарообороту. Рентабельность затрат – отношение чистой прибыли к стоимости основных и оборотных средств, а также затрат на заработную плату.
В таблице 2.7 приведена динамика показателей рентабельности ООО «IT Реутов» за 2002-2003 года.
Таблица 2.7
Анализ рентабельности деятельности предприятии
| №п/п | Показатели рентабельности | Формула | Отклонение (+;-) | ||
| 1. | Рентабельность по отношению к выручке | ||||
| 1.1 | Операционная рентабельность |  | 26,07 | 29,12 | 3,05 |
| 1.2 | Рентабельность финансово-хозяйственной деятельности |  | 6,45 | 6,79 | 0,34 |
| 1.3 | Рентабельность общей деятельности |  | 3,40 | 3,86 | 0,46 |
| 1.4 | Рентабельность конечной деятельности | 1,92 | 2,96 | 1,04 | |
| 2. | Рентабельность затрат |  | 2,59 | 4,21 | 1,61 |
По всем показателям рентабельности наблюдается рост. Операционная рентабельность возросла на 3,05%, рентабельность финансово-хозяйственной деятельности – на 0,34%, рентабельность общей деятельности – на 0,46%, рентабельность конечной деятельности – на 1,04%, рентабельность затрат- на 1,61%, рентабельность продукции – на 5,81%.Рост показателей рентабельности свидетельствует о повышении эффективности использования ресурсов предприятия. В таблице 2.8 приведен факторный анализ рентабельности конечной деятельности.
Таблица 2.8 Факторный анализ рентабельности конечной деятельности ООО «IT Реутов» за 2002-2003 года
Таким образом, рост чистой прибыли привел к росту рентабельности на 1,21%, а рост товарооборота – к снижению рентабельности конечной деятельности на 1,04%.
Таким образом, обобщая результаты анализа формирования прибыли и рентабельности исследуемого предприятия можно сделать следующие выводы:
Предприятие имеет рост товарооборота на 5,48%, при этом сумма валовой прибыли возросла на 17,81%, а ее уровень на 3,05%, издержки обращения выросли на 20,04%, а их уровень на 2,71%. Рост уровня издержек обращения оценивается отрицательно, так как это свидетельствует о перерасходе средств.
Наблюдается снижение внереализационных доходов на 98,15%, и снижение внереализационных расходов на 63,41%. Проценты к уплате снизились на 30 тыс. руб. (10,2%)
Рост операционных доходов составил 1 тыс. руб., а операционных расходов 37 тыс. руб. (23,42%.).
Прибыль до налогообложения возросла на 105 тыс. руб. (19,59%), рентабельность от обычной деятельности возросла на 0,42%. Снижение налогов составило 85 тыс. руб. (36,32%).
Прибыль от обычной деятельности и чистая прибыль предприятия составила 492 тыс. руб. в 2003 году. Рост показателя составил 190 тыс. руб. (62,91%).
Численность персонала и его структура не изменилась.
Производительность труда выросла на 5,48%, труда ТОП – на 5,48%.
Доходы предприятия практически полностью (98,7% в 2002 году и 99,96% в 2003 году) составляет валовая прибыль предприятия.
В 2002 году предприятие имело также внереализационные доходы, которые составили 1,3% от общего объема доходов. В 2003 году удельный вес внереализационных доходов составил 0,02%, а также появились операционные доходы, их удельный вес также составил 0,02%.
На валовую прибыль оказывают влияние динамика товарооборота и уровень торговой надбавки. Рост товарооборота на 863 тыс. руб. привел к росту валовой прибыли на 225,01 тыс. руб. Рост торговых набавок привел к росту валовой прибыли на 505,99 тыс. руб. Таким образом, максимальное влияние на валовую прибыль оказал рост торговой надбавки.
Рост товарооборота и рост уровня валовой прибыли оказали на прибыль от продаж положительные влияние. Рост объема товарооборота привел к росту прибыли от продаж на 55,69 тыс. руб. Рост уровня валовой прибыли привел к росту прибыли от продаж на 505,99 тыс. руб.
Рост уровня издержек обращения привел к снижению прибыли от продаж на 449,68 тыс. руб., однако, положительное влияние других факторов компенсировало отрицательное влияние роста уровня издержек обращения.
По всем показателям рентабельности наблюдается рост. Операционная рентабельность возросла на 3,05%, рентабельность финансово-хозяйственной деятельности – на 0,34%, рентабельность общей деятельности – на 0,46%, рентабельность конечной деятельности – на 1,04%, рентабельность затрат- на 1,61%, рентабельность продукции – на 5,81%. Рост чистой прибыли привел к росту рентабельности на 1,21%, а рост товарооборота – к снижению рентабельности конечной деятельности на 1,04%.
3 Пути повышения прибыли и рентабельности ООО «IT Реутов»
Методика расчета факторных влияний на прибыль от обычной деятельности включает следующие шаги (данные из табл. 12.1).
1. Расчет влияния фактора "Выручка от продажи"
Следует разложить на две части. Так как выручка организации - это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала вычислим влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем определим влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.
При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 8,8%.
Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах
где В" - выручка от продажи в сопоставимых ценах; В1 - выручка от продажи продукции в отчетном периоде; Jц - индекс цены.
Для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах составит
Следовательно, выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с прошедшим периодом увеличилась за счет роста цены на 252 119 тыс. руб.;
Увеличение количества проданной продукции привело к приросту выручки в отчетном периоде на 611 931 тыс. руб.:
Общий прирост выручки составил +864 050 тыс. руб.
1.1. Расчет влияния фактора "Цена".
Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо выполнить следующий расчет:
где Rq - рентабельность продаж в базисном периоде;
То есть прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 8,8% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 45 480 тыс. руб.
1.2. Расчет влияния фактора "Количество проданной продукции (товаров)".
Влияние на сумму прибыли от продажи (Пп) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:
где ДПП(К) - изменение прибыли от продажи под влиянием фактора количества проданной продукции; В, и В0 - соответственно выручка от продажи в отчетном и базисном периодах; +ДВЦ - показатель изменения выручки от продажи под влиянием цены; ±ДВК - показатель изменения выручки от продажи под влиянием количества продукции, товаров; К" - рентабельность продаж в базисном периоде (см. табл. 12.1). Для анализируемой организации:
Таким образом, влияние получилось тоже положительное, т.е. в результате увеличения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи повысилась на 110 386 тыс. руб.
2. Расчет влияния фактора "Себестоимость проданной продукции"
Осуществляется следующим образом:
где УС1 и УС0 - соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах;
Здесь при анализе необходимо быть внимательным, так как расходы - это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Себестоимость в отчетном периоде повысилась на 39 633 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи уменьшился на 12,418 процентных пункта (см. табл. 12.1). Поэтому относительная экономия привела к увеличению суммы прибыли от продажи на 387 086 тыс. руб.
3. Расчет влияния фактора "Коммерческие расходы".
Используется формула, аналогичная предыдущей:
где УКР1 и УКР0 - соответственно уровни коммерческих расчетов в отчетном и базисном периодах;
То есть перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и повышение их уровня на 30,326 процентных пункта привел к уменьшению суммы прибыли от продажи на 945 278 тыс. руб.
4. Расчет влияния фактора "Управленческие расходы"
Можно представить в виде формулы
где УУР] и УУР0 - соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах;
Это означает, что экономия по управленческим расходам в отчетном периоде по сравнению с прошедшим и снижение их уровня на 5,070 процентных пункта увеличили сумму прибыли на 158 034 тыс. руб.
Остальные показатели - факторы от прочей деятельности - не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму чистой прибыли тоже можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки, факторная модель чистой прибыли отчетного периода аддитивного вида.
Влияние фактора исчисляется в гр. 5 табл. 12.1 (абсолютные отклонения). Все показатели необходимо разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор "прямого действия", на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы "обратного действия" (расходы) влияют на сумму прибыли в обратном порядке.
Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного периода (табл. 12.2).
Таблица 12.2.
В табл. 12.1 также рассчитан коэффициент соотношения доходов и расходов организации:
Этот коэффициент должен быть больше единицы, тогда деятельность предприятия признается эффективной. В противном случае - неэффективной. Если коэффициент равен единице, то предприятие не получило ни прибыли, ни убытка, что также не может считаться эффективной работой.
На изменение прибыли влияют две группы факторов: внешние и внутренние.
Внутренние факторы изменения прибыли подразделяются на основные и неосновные. Важнейшими в группе основных являются: валовой доход и доход от продажи продукции (объем продаж), себестоимость продукции, структура продукции и затрат, величина амортизационных отчислений, цена продукции. К неосновным факторам относятся факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины, такие как ценовые нарушения, нарушения условий труда и требований к качеству продукции, другие нарушения, ведущие к штрафам и экономическим санкциям.
К внешним факторам , влияющим на прибыль предприятия, относятся: социально-экономические условия, цены на производственные ресурсы, уровень развития внешнеэкономических связей, транспортные и природные условия.
В анализе факторов, влияющих на величину прибыли, лежат резервы увеличения прибыли предприятия, основными из которых являются:
1. Обеспечение роста объема производства продукции на основе технического его обновления и повышения эффективности производства.
2. Улучшение условий продажи продукции, в том числе за счет совершенствования расчетно-платежных отношений между предприятиями.
3. Изменение структуры производимой и продаваемой продукции за счет увеличения доли более рентабельной.
4. Снижение валовых расходов на производство и обращение продукции.
5. Установление реальной зависимости уровня цен от качества производимой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения аналогичной продукции другими прозводителями.
6. Увеличение прибыли от прочей деятельности предприятия (от продажи основных фондов, иного имущества предприятия, валютных ценностей, ценных бумаг и т. д.).
Показатели рентабельности
Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена. Производные от прибыли относительные показатели позволяют оценивать результативность вложенных средств и используются в экономических расчетах и финансовом планировании. Виды показателей рентабельности подразделяются на четыре основные группы: рентабельность предприятия, рентабельность продукции, рентабельность производственных фондов, рентабельность капитала (активов) предприятия.
Рентабельность предприятия — это показатель, который является важной характеристикой факторной среды формирования прибыли предприятия. Исходя из этого данный показатель является обязательным элементом сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия.
Эта группа показателей рентабельности формируется на основе расчета уровней рентабельности (доходности) по показателям прибыли, валовых расходов и валового дохода предприятия, и рассчитывается как отношение прибыли к валовому доходу или прибыли к валовым расходам.
Рентабельность продукции можно рассчитать по всей проданной продукции и по отдельным ее видам. В первом случае она определяется как отношение прибыли от продажи продукции к затратам на ее производство и обращение. Показатели рентабельности по всей проданной продукции дают представление об эффективности текущих затрат предприятия и доходности продаваемой продукции. Во втором случае определяется рентабельность отдельных видов продукции.
Она зависит от цены, по которой продукция продается потребителю, и расходов по данному ее виду. Рентабельность производственных фондов рассчитывается как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов и оборотных средств. Этот показатель можно рассчитать как по налогооблагаемой, так и по чистой прибыли.
Рентабельность капитала (активов) предприятия определяется по стоимости имущества, имеющегося в его распоряжении. Эта группа показателей рентабельности формируется на основе расчета уровней рентабельности в зависимости от изменения размера и характера авансированных средств: все активы предприятия; инвестиционный капитал (собственные средства + долгосрочные обязательства); акционерный (собственный) капитал.
Несовпадение уровней рентабельности по этим показателям характеризует степень использования предприятием заемных финансовых средств для повышения доходности: долгосрочных кредитов и других заемных средств.
Данные показатели имеют практическое применение, так как отвечают интересам участников предприятия. Так, администрацию предприятия интересует отдача (доходность) всех активов (всего капитала); потенциальных инвесторов и кредиторов — отдача на инвестируемый капитал; собственников и учредителей — доходность акций и т. д.
Эта зависимость раскрывает связь между рентабельностью всех активов (или производственных активов), рентабельностью продаж и фондоотдачей (показателем оборота производственных фондов). Экономическая связь заключается в том, что вышеприведенная зависимость прямо указывает пути повышения рентабельности: при низкой доходности продаж необходимо стремиться к ускорению оборота производственных активов.
Рентабельность собственного (акционерного) капитала зависит от изменений уровня рентабельности продукции, скорости оборота совокупного капитала и соотношения собственного и заемного капиталов. Изучение подобных зависимостей важно для оценки финансового состояния предприятия.
При анализе путей повышения рентабельности важно разделять влияние внешних и внутренних факторов. Такие показатели, как цена продукта и ресурса, объем потребляемых ресурсов и объем производства продукции, прибыль от продажи и рентабельность (доходность) продаж находятся между собой в тесной функциональной связи и зависят от организации и управления деятельностью предприятия. Поэтому важен контроль за изменениями внутренних факторов: снижение материалоемкости и трудоемкости продукции, повышение отдачи основных фондов и т. д.
Планирование прибыли — составная часть финансового планирования и важный участок в финансово-экономической работе предприятия. В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов, но и, рассмотрев варианты производственной программы, выбрать те из них, что обеспечивают максимальную прибыль.
В настоящее время в связи с постоянно меняющимися условиями хозяйствования и с тем, что прибыль определяется в целом по предприятию, исходя из объема валового дохода, валовых расходов и величины амортизации, наиболее приемлемым для планирования прибыли является аналитический метод.
Суть данного метода состоит в том, что по известным в предшествующем периоде фактической себестоимости и доходе от продажи продукции определяют базовую рентабельность. Например, фактическая себестоимость составляет в базисном году 1300 тыс. р, а доход от выпуска и продажи продукции составляет 1800 тыс. р., тогда рентабельность равна 27% ((1800—1300) : 1800).
С помощью базовой рентабельности ориентировочно рассчитывается прибыль планируемого периода на объем валового дохода планируемого периода. Например: базовая рентабельность составляет 27%, валовой доход предприятия в планируемом периоде ожидается 2000 тыс. р., тогда планируемая прибыль составит 540 тыс. р. (2000x0,27).
При таком расчете плановой прибыли будет учтено влияние только первого фактора — объема валового дохода.
1. Рассчитывается изменение (+, —) валовых расходов в планируемом периоде за счет изменения цен на сырье, материалы, других факторов валовых расходов предприятия планируемого периода по сравнению с базисным периодом (например, +100 тыс. р.);
2. Рассчитывается изменение амортизационных отчислений за счет движения основных фондов и нематериальных активов предприятия, применения ускоренной амортизации (например, — 10 тыс. р.);
3. Определяется влияние изменения ассортимента, качества, сортности выпускаемой продукции, исходя из ее рентабельности (например, за счет увеличения доли более рентабельной продукции ожидается увеличение прибыли планируемого периода на 20 тыс. р.);
4. После обоснования цены на продукцию планируемого периода определяется влияние изменения цен (например, за счет падения цен ожидается снижение прибыли на 10 тыс. р.);
5. Влияние на прибыль всех перечисленных факторов определяется путем их суммирования. В нашем примере 640 тыс. р. (540 + 100 - 10 + 20 - 10), т. е. прибыль планового периода составит 640 тыс.р.;
6. Если учесть изменение прибыли в непроданных остатках готовой продукции на начало и конец планируемого периода (например, — 30 тыс. р.), то окончательно величина планируемой прибыли составит 610 тыс. р. (640 - 30).
Всю совокупность факторов можно разделить на внутренние и внешние. Они тесно связано между собой. Среди внутренних факторов можно выделить следующие:
- объем розничного товарооборота . При неизменной доле прибыли в цене товара рост объема продажи товаров позволяет получать большую сумму прибыли;
- товарную структуру розничного товарооборота . Расширение ассортимента способствует росту товарооборота. Повышение в товарообороте удельного веса товаров более высокого качества, являющихся престижными, позволяет повысить долю прибыли в цене товара, так как покупатели чаще приобретают данные товары именно из-за их престижности и в расчете на большие удобства в эксплуатации. Это способствует повышению рентабельности;
- организацию товародвижения . Ускоренное продвижение товаров в торговую сеть способствует увеличению товарооборота и снижению текущих расходов. В результате масса и уровень прибыли возрастают.
- рационализацию торгово -технологического процесса продажи товаров . Для получения прибыли необходимо использовать прогрессивные методы продажи товаров: самообслуживание, продажу товаров по образцам и каталогам. Это способствует росту объема товарооборота, а также снижению его издержкоемкости;
- численность и состав работников . Достаточная численность при определенном уровне технической вооруженности труда позволяет в полной мере реализовать программу предприятия по получению необходимой суммы прибыли. Большое значение имеет уровень квалификации работников;
- формы и системы экономического стимулирования труда работников . Влияние этого фактора можно оценить через показатель расходов на оплату труда, а также через показатель рентабельности расходов на оплату труда. В настоящее время повышается роль морального поощрения работников, получения ими удовлетворения от своего труда;
- производительность труда работников предприятия . Рост производительности труда при прочих равных условиях влечет за собой увеличение массы прибыли и повышение рентабельности деятельности предприятия;
- фондовооруженность и техническую вооруженность труда работников . Чем выше оснащенность работников современным оборудованием, тем выше их производительность труда;
- состояние материально -технической базы предприятия. Предприятие, располагающее более современной и развитой материально-технической базой, имеет предпосылки для постоянного увеличения розничного товарооборота в долгосрочном периоде. Это влечет за собой увеличение массы получаемой прибыли и повышение рентабельности;
- состояние и развитие торговой сети, ее территориальное размещение . Размещение и структура торговой сети оказывает непосредственное влияние на сумму прибыли и рентабельность. Серьезное влияние на показатели прибыли может оказать развитие не только стационарной магазинной сети, но и мелкорозничной, посылочной и передвижной сети;
- моральный и физический износ основных фондов . Этот фактор очень важен для повышения рентабельности деятельности предприятия. Использование изношенных основных фондов, морально устаревшего оборудования не позволяет рассчитывать на увеличение прибыли в перспективе;
- фондоотдачу . С повышением фондоотдачи увеличивается розничный товарооборот в расчете на 1 руб. средств, вложенных в основные фонды;
- сумму оборотных средств . Чем большей суммой оборотных средств располагает предприятие, тем большую массу прибыли оно получает в результате их одного оборота;
- применяемый порядок ценообразования . От размера издержек, включаемых в цену товара, зависит сумма получаемой прибыли. Постоянный рост доли издержек в цене товара может привести к обратному результату. Такое же влияние оказывает и размер прибыли, включаемой в цену товара – постоянный рост доли прибыли в цене товара может привести к уменьшению общей массы прибыли;
- организацию работы по взысканию дебиторской задолженности . Своевременное взыскание дебиторской задолженности способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, следовательно - увеличению прибыли;
- организацию исковой работы с клиентами, а также работы с тарой . Данный фактор непосредственно влияет на размер прибыли от внереализационных операций;
- осуществление режима экономии . Позволяет относительно снижать текущие затраты предприятия и увеличивать сумму получаемой прибыли. Под режимом экономии понимается не абсолютное, а относительное снижение текущих расходов;
- деловую репутацию предприятия . Представляет собой сформировавшееся у потребителей мнение о потенциальных возможностях предприятия. Высокая деловая репутация позволяет предприятию получать дополнительную прибыль, повышать рентабельность.
К основным внешним факторам , влияющим на формирование прибыли предприятия, можно отнести следующие:
- емкость рынка. От нее зависит розничный товарооборот предприятия. Чем больше емкость рынка, тем шире возможности предприятия по получению прибыли;
- состояние конкуренции. Чем она сильнее, тем значительнее ее отрицательное влияние на сумму и уровень прибыли, поскольку приводит к усреднению нормы прибыли. Конкурентная борьба требует определенных дополнительных расходов, снижающих получаемую сумму прибыли;
- величину цен, устанавливаемых поставщиками товаров. В условиях конкуренции повышение цен поставщиками не всегда приводит к адекватному повышению продажных цен. Предприятия часто стремятся меньше работать с посредниками, выбирать среди поставщиков тех, кто предлагает товары одного уровня качества, но по более низким ценам;
- цены на услуги предприятий транспорта, коммунального хозяйства, ремонтных других организаций. Повышение цен и тарифов на услуги увеличивает текущие расходы предприятий, уменьшает прибыль и снижает рентабельность производственной и торговой деятельности;
- развитие профсоюзного движения. Предприятия стремятся ограничить расходы на заработную плату. интересы работников выражают профсоюзы, которые ведут борьбу за повышение размеров оплаты труда, что создает предпосылки для снижения прибыли предприятия;
- развитие деятельности общественных организаций потребителей товаров и услуг;
- регулирование государством деятельности предприятий . Этот фактор относится к числу основных, определяющих размер прибыли и рентабельности.
Распределение прибыли – это порядок ее направления в различные фонды предприятия, определяемый законодательством. Распределение прибыли основывается на соблюдении трех принципов :
Обеспечение материальной заинтересованности работников в достижении наивысших результатов при наименьших затратах;
Накопление собственного капитала;
Выполнение обязательств перед государственным бюджетом.
В рыночной экономике значительная часть прибыли изымается в форме налогов. В настоящее время в России налог на прибыль (имеется в виду валовая налогооблагаемая прибыль) составляет 24%, которые государство направляет на пополнение доходов бюджета.
Изъятие в бюджет предусмотренных законодательством экономических санкций производится за счет оставляемой в распоряжении предприятия прибыли после начисления налога.
Одно из направлений распределения прибыли – погашение государственного целевого кредита , полученного из целевого внебюджетного фонда для пополнения оборотных средств, в пределах сроков возврата. Погашение просроченного целевого кредита и уплата процентов по нему осуществляется за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Схема распределения и использования прибыли торгового предприятия приведена на рисунке 1.
Рисунок 1- Схема распределения и использования прибыли
Распределение прибыли предопределяет процесс ее использования. Цель анализа распределения прибыли – установить, насколько рационально распределяется и используется прибыль с позиции самовозрастания капитала и самофинансирования торгового предприятия. При этом обязательно исследуются направления использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
В общем виде прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, распределяется на фонды накопления и фонды потребления. Эти фонды различаются по принадлежности к собственникам и своему целевому назначению.
Фонды накопления объединяют ту часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, которая направлена на строительство и приобретение основных фондов, то есть на создание нового имущества предприятия.
Средства фондов потребления предназначены для финансирования расходов на социальные нужды и материальное стимулирование коллектива предприятия. За счет средств фондов работникам выплачиваются премии, не связанные с производственными результатами, различного вида поощрения, социальные и компенсационные выплаты, материальная помощь, лечение и отдых, приобретение медикаментов.
Все фонды потребления, даже такие накопления, как вложения в социальную сферу, к собственному капиталу не относятся.
По экономическому содержанию фонды – это чистая прибыль отчетного года либо прошлых лет, распределенная по фондам для ее целевого использования – на приобретение новой техники и оборудования, мероприятия социальной направленности; материальное поощрение и прочие нужды.
Совет учредителей вправе направлять средства фондов на покрытие убытков, перераспределять средства фондов между ними, направлять часть средств на увеличение уставного капитала и финансирование других мероприятий.
Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным. Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность. Различают показатели рентабельности продукции и рентабельности предприятия.
Рентабельность продукции применяют в трех вариантах: рентабельность реализованной продукции, товарной продукции и отдельного изделия:
- рентабельность реализованной продукции – это отношение прибыли от реализации продукции к ее полной себестоимости;
- рентабельность товарной продукции характеризуется показателем затрат на денежную единицу (1 руб.) товарной продукции или его обратной величиной;
- рентабельность изделия – это отношение прибыли на единицу изделия к себестоимости этого изделия. Прибыль по изделию равна разности между его оптовой ценой и себестоимостью.
Рентабельность=(Т-С) / С×100, где:
Т – товарная продукция в оптовых ценах предприятия;
С – полная себестоимость товарной продукции.
Рентабельность предприятия (общая рентабельность) определяют как отношение балансовой прибыли к средней стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств.
Иными словами, уровень общей рентабельности отражает доходность предприятия. Это ключевой индикатор при анализе рентабельности предприятия, отражающий прирост всего вложенного капитала (активов). Он равняется (в%) прибыли до начисления процентов, деленной на активы и умноженной на 100.
Но если требуется точнее определить развитие предприятия исходя из уровня его общей рентабельности, необходимо вычислить дополнительно еще два показателя: рентабельность оборота и число оборотов капитала.
Рентабельность оборота отражает зависимость между валовой выручкой (оборотом) предприятия и его издержками и исчисляется по формуле:
Ро =П / В . 100,
Где Ро - рентабельность оборота
П - прибыль до начисления процентов
В - валовая выручка
Чем больше прибыль по сравнению с валовой выручкой предприятия, тем больше рентабельность оборота.
Число оборотов капитала отражает отношение валовой выручки (оборота) предприятия к величине его капитала и исчисляется по формуле:
Ч = В / А . 100,
Где Ч - число оборотов капитала
В - валовая выручка
А - активы
Чем выше валовая выручка предприятия, тем больше число оборотов ее капитала. В итоге следует, что:
У = Р . Ч,
Где У- уровень общей рентабельности
Р - рентабельность оборота
Ч - число оборотов капитала
Показатели рентабельности и доходности имеют общую экономическую характеристику, они отражают конечную эффективность работы предприятия и выпускаемой им продукции. Главным из показателей уровня рентабельности выступает отношение общей суммы прибыли к производственным фондам.
Существует много факторов, определяющих величину прибыли и уровень рентабельности. Эти факторы подразделяются на внутренние и внешние – их уже перечисляли выше. В этой связи к задачам экономического анализа относятся:
§ выявление влияния внешних факторов;
§ определение величины прибыли, полученной в результате действия основных внутренних факторов, отражающих трудовой вклад работников предприятия и эффективность использования производственных ресурсов.
Показатели рентабельности (доходности) отражают конечный финансовый результат и отражаются в бухгалтерском балансе и отчетности о прибылях и убытках, реализации продукции, доходе и рентабельности.
Рентабельность является результатом производственного процесса, она формируется под влиянием факторов, связанных с повышением эффективности использования оборотных средств, снижением себестоимости и повышением рентабельности продукции и отдельных изделий. Общую рентабельность предприятия необходимо рассматривать как функцию следующих факторов: структуры и фондоотдачи основных производственных фондов, оборачиваемости нормируемых оборотных средств, рентабельности реализованной продукции.
Существуют две основные методики анализа общей рентабельности:
По факторам эффективности;
В зависимости от размера прибыли и величины производственных факторов.
Конечным финансовым результатом производственно-финансовой деятельности предприятия может быть как балансовая (общая) прибыль, так и убыток (такое предприятие перейдет в категорию убыточных). Общая прибыль (убыток) состоит из прибыли (убытка) от реализации продукции, работ и услуг и внереализационных прибылей и убытков.
Следовательно, в круг задач анализа рентабельности входят:
Оценка динамики показателя рентабельности с начала года;
Определение степени выполнения плана;
Выявление и оценка факторов, влияющих на эти показатели, и их отклонение от плана;
Выявление и изучение причин потерь и убытков, вызванных бесхозяйственностью, ошибками в руководстве и другими упущениями в производственно-хозяйственной деятельности предприятия;
Поиск резервов возможного увеличения прибыли или доходов предприятия.
Финансы организаций – это совокупность денежных отношений, связанных с образованием первичных доходов и накоплений, их распределением и использованием. Поскольку преобладающая часть финансовых ресурсов сконцентрирована у предприятий, то и стабильность финансовой системы в целом зависит от устойчивого положения их финансов.
В основе жизнедеятельности предприятия лежат финансовые отношения, результатом которых выступают финансовые ресурсы, аккумулируемые в различных фондах предприятия. Любое предприятие может функционировать только при наличии финансовых ресурсов.
Для того чтобы предприятие могло осуществлять свою деятельность, ему необходимы финансовые ресурсы. Финансовые ресурсы предприятия представляют собой совокупность всех видов денежных средств, финансовых активов, которыми хозяйствующий субъект располагает и может распоряжаться. Они выступают результатом взаимодействия поступления, расходов и распределения денежных средств, их накопления и использования. К финансовым ресурсам предприятия относятся только те денежные средства, которые остаются в его распоряжении после выполнения всех обязательств по платежам и взносам, отчислениям и финансированию текущих расходов.
Финансовые ресурсы образуются как результат:
Производства и реализации товаров, работ и услуг;
Распределения и перераспределения выручки от реализации.
В состав финансовых ресурсов (финансового капитала) предприятия входят собственный капитал и заемные средства:
- собственный капитал состоит из: взносов учредителей (уставный или складочный капитал); накопленных предприятием собственных средств (в том числе резервного денежного фонда и фондов целевого назначения) и прочих взносов (например, пожертвований). Накапливаемый собственный капитал имеет три источника:
Прибыль от производственной и финансовой деятельности (она накапливается в виде резервного капитала, нераспределенной прибыли прошлого и отчетного годов и фондов накопления);
Амортизационные отчисления;
Увеличение стоимости основного капитала предприятия при его переоценке в результате инфляции (добавочный капитал) .
- заемные средства, основными источниками которых для российских предприятий выступают краткосрочные кредиты банков и иных коммерческих организаций и коммерческие кредиты, оформленные в виде простых векселей.
Заем является договором, по которому одна сторона (заимодавец) предоставляет в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие определенные родовыми признаками вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество полученных им вещей того же рода и качества. При этом договор считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
Кредит в экономической теории означает систему экономических (денежных) отношений по поводу предоставления временно свободных денежных средств в пользование для нужд производства на условиях срочности, возвратности и платности.
Кредит выполняет следующие функции:
Предоставляет собой эластичный механизм перелива капитала из одних отраслей в другие;
Превращает бездействующий денежный капитал в действующий, существенно ускоряет его кругооборот, следовательно, содействует росту массы прибыли, обновлению основного капитал, экономии общественных издержек производства;
Способствует ускорению концентрации и централизации капитала.
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ
1. Государственный образовательный стандарт высшего профессионального образования. Специальность 351100 «Товароведение и экспертиза товаров (по областям применения)». – М., 2000.
2. Преддипломная практика. Программа и методические указания для студентов 5 курса дневного отделения специальности 351100 «Товароведение и экспертиза товаров (в сфере производства и обращения сельскохозяйственного сырья и продовольственных товаров)» /Сост. Донскова Л.А., Гаянова М.Ш. Екатеринбург: УрГЭУ.- 2004.-20 с.
3. Карташова В.Н. Приходько А.В. Экономика организации (предприятия). – М.: Приор-издат, 2004.-160 с.
